en colombia

564 el registro mercantil en colombia
Principales cambios introducidos por la Ley 1607 de 2012 565
de Reforma Tributaria que inciden en la legislación registral
• La unificación de las tarifas de IVA con miras a la simplificación del
sistema y su adecuación a los presupuestos de normas supranacionales
de la Comunidad Andina de Naciones, CAN.
• La creación del Impuesto al Consumo para artículos o servicios de «lujo».
Con esta Reforma, el Gobierno esperaba los siguientes efectos:
• Menos desigualdad, a través del cambio en la determinación del
impuesto a las personas naturales y la creación del Impuesto
Mínimo Alternativo Nacional, IMÁN.
• Más empleo formal, a través de la reducción de los costos salariales:
del 29,5 % al 16 %.
Ahora bien, el Gobierno también se valió de la Reforma para regular
otros temas de la tributación de las personas jurídicas 4 que tienen incidencia
en el derecho societario, dejando claro desde ahora que son temas que solo
tienen efectos desde el punto de vista fiscal, de ahí que dichas instituciones
seguirán teniendo los efectos comerciales regulados por la ley pertinente.
Algunos de estos temas son:
• La actualización de normas tributarias aplicables a los procesos de
reorganización empresarial, incluidos los aportes en especie y los
aportes de industria.
• La desestimación de la personalidad jurídica.
• La definición del domicilio fiscal para las sociedades, incluyendo el
tema de la sede de dirección efectiva o sede efectiva de administración.
• La modificación de los criterios de vinculación, atados, entre otros
aspectos, al régimen de precios de transferencia.
Por su parte, se crean conceptos nuevos, ajenos a la legislación nacional
(que no a la supranacional y a los convenios ya suscritos por Colombia), que son:
• El establecimiento permanente.
• El régimen general antielusión.
4 En materia de personas jurídicas, la Reforma regula en el capítulo iv.
-1-
Concepto de
establecimiento
permanente
El artículo 86 de la Ley 1607 de 2012, que fue adicionado como artículo 20-1
del Estatuto Tributario, reguló el concepto de establecimiento permanente
en la legislación tributaria colombiana y determinó que es aquel lugar fijo
de negocios ubicado en el país, por medio del que una empresa extranjera,
ya sea sociedad o cualquier otra entidad extranjera o persona natural sin residencia
en Colombia, realiza toda o parte de su actividad. Se entenderá, incluso,
que existe establecimiento permanente en el país cuando una persona
distinta a un agente independiente actúe por cuenta de la compañía extranjera
y tenga o ejerza de forma habitual en el territorio colombiano poderes
que la faculten para celebrar actos o contratos vinculantes para la empresa.
A su vez, esta norma determinó que no se entiende que una compañía
tiene establecimiento permanente en la país por el solo hecho de realizar
sus actividades a través de un corredor o de cualquier agente independiente,
siempre y cuando estos actúen dentro del giro ordinario de su actividad
y que no se establezcan condiciones respecto de sus relaciones comerciales
y financieras que difieran de las que se habrían pactado con un agente
independiente.
Y, finalmente, estableció que no se considerará que una compañía tiene
establecimiento permanente en Colombia por el solo hecho de realizar actividades
auxiliares o preparatorias dentro del territorio.
De esta manera, y en virtud del artículo 87, que se adicionó como artículo
20-2 del Estatuto Tributario, todas aquellas personas naturales no residentes
y aquellas personas jurídicas o entidades extranjeras que tengan un
establecimiento permanente o una sucursal en el país, serán contribuyentes
del Impuesto sobre la Renta y complementarios con relación a las rentas y