02-Descentralizada - 2007.indd - Contraloría General de la República

ActuacionesAnexo al Informe de Gestión 2007Ley de Licitaciones (LL), Gaceta Oficial Nº 5.556 Extraordinariode fecha 13-11-2001, referido a que se procederá poresa vía, si se trata de obras o bienes regulados por contratosresueltos o rescindidos y el retardo por la apertura de unnuevo procedimiento licitatorio pudieren resultar perjuiciospara el ente contratante; no obstante, se determinó mediantela revisión y análisis de la documentación del proceso, quea pesar de la situación extraordinaria invocada por las autoridades,los mencionados contratos fueron suscritos porla REP en fechas que comprenden desde 04-04-2005 al 31-12-2006, es decir, entre 8 y 16 meses después de la fecha deemisión del mencionado acto motivado (09-09-2004); tiempoque resultaba suficiente para realizar el procedimientocompetitivo de licitación selectiva previsto en el artículo 72de la LL, en virtud de que los montos de las contratacionesoscilaban entre 1.100 y 11.000 unidades tributarias (UT),conforme a su monto equivalente en UT (Valor de la UTpara el año 2005 de Bs. 29.400,00, según Gaceta Oficial N°38.116 del 27-01-2005). Este hecho refleja debilidades en elproceso de planificación de las inversiones de la REP, loque deriva en el incremento de los costos y la disminuciónde la eficacia en las operaciones administrativas.Los contratos analizados no reflejan en el texto del documentoprincipal ni en sus respectivos anexos, incluidos lospresupuestos de la obra, especificación alguna del montoa cancelar a la contratista por concepto de impuesto alvalor agregado (IVA), sin embargo, esto constituye partedel costo de las obras o servicios, según lo establecido enel artículo 27, numeral 3 de la Ley de Reforma Parcial dela Ley de Impuesto sobre la Renta (LISR), Gaceta OficialN° 5.566 Extraordinario del 28-12-2001. En concordancia,con lo previsto en el numeral 3 del artículo 3, de la Ley queestablece el Impuesto al Valor Agregado (LIVA), GacetaOficial N° 37.006 del 03-08-2000, la prestación de servicios(que incluye a los contratos de obra y servicios), constituyehecho imponible de la obligación de pagar el referido tributo.Tal situación se origina por debilidades en la aplicaciónde mecanismos de control previo por parte de PDVSAPetróleo, S.A., en materia de contrataciones, que le permitierancerciorarse del cumplimiento de todos los requisitosconforme lo prevé la normativa legal y sublegal aplicable,no siendo reflejado el monto ciertamente comprometidoen la operación, lo cual limita el ejercicio de una efectivaplanificación y control financiero por la empresa.En 6 de los expedientes revisados (85,71%) no se incluyóen los presupuestos de los respectivos contratos, la partida“variaciones de precios”; no obstante, se determinarondiferencias que oscilan entre 11,93% y 95,45%, respectodel monto inicial pactado en los contratos suscritos y losmontos pagados a las contratistas. En los artículos 15 al17 de las NGCI, se prevé que la planificación ha de seruna función institucional y permanente, en la que debenestablecerse mecanismos para ejercer el control de su cumplimiento.Así, el artículo 62 de las Condiciones Generalesde Contratación para la Ejecución de Obras (Gaceta OficialN° 5.096 Extraordinario del 16-09-96), señala que el presupuestode la obra, que forma parte del contrato, deberáincluir una partida denominada “variaciones de precios”,por un monto prudencialmente estimado por el ente contratante.Es de resaltar, que el aparte primero del artículo1, de las referidas Condiciones Generales, se les instruyea los Institutos Autónomos y Empresas del Estado, paraque elaboren sus normas de contratación en concordanciacon las citadas normas; asimismo, en el numeral 4.11.13,literal h, del Manual de Normas de Control Interno sobreun Modelo Genérico de la Administración Central y DescentralizadaFuncionalmente (Gaceta Oficial N° 38.282del 28-09-2005), se indican los documentos mínimos quedebe contener un contrato, entre los cuales se indica lasCondiciones Generales de Contratación para la ejecuciónde obras. La referida situación refleja debilidades en laplanificación y elaboración de instrumentos contractuales,así como en los mecanismos de control y supervisión.En este sentido, al no tomarse previsiones con respecto aeventuales variaciones en los montos de los contratos, seefectúan erogaciones no previstas por la empresa, las cualesimpactan en los resultados económico-financieros de lagestión, y por ende, en el cumplimiento de los objetivos ymetas planteadas.Los reportes del sistema SAP, correspondientes al ejerciciopresupuestario 2003, reflejaron una ejecución presupuestariadel proyecto con saldo negativo por Bs. 19,00millones; situación contraria a la naturaleza de la cuenta,por cuanto en la aplicación o ejecución de recursos, sólo160