Umsatzsteuer-Anwendungserlass vom 1. Oktober ... - VAT Navigator

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4.20.1. Theater
(1) 1 Ein Theater im Sinne des § 4 Nr. 20 UStG wendet sich in der Regel an eine unbestimmte Zahl von
Zuschauern und hat die Aufgabe, der Öffentlichkeit Theaterstücke in künstlerischer Form nahezubringen
(BVerwG-Urteil vom 31. 7. 2008, 9 B 80/07, NJW 2009 S. 793). 2 Dies liegt vor, wenn so viele künstlerische und
technische Kräfte und die zur Ausführung von Theaterveranstaltungen notwendigen technischen Voraussetzungen
unterhalten werden, dass die Durchführung eines Spielplans aus eigenen Kräften möglich ist (BFH-
Urteil vom 14. 11. 1968, V 217/64, BStBl 1969 II S. 274). 3 Es genügt, dass ein Theater die künstlerischen und
technischen Kräfte nur für die Spielzeit eines Stückes verpflichtet. 4 Ein eigenes oder gemietetes Theatergebäude
braucht nicht vorhanden zu sein (BFH-Urteil vom 24. 3. 1960, V 158/58 U, BStBl III S. 277). 5 Unter die
Befreiungsvorschrift fallen deshalb auch die Theatervorführungen in einem Fernsehstudio, und zwar unabhängig
davon, ob die Theatervorführung unmittelbar übertragen oder aufgezeichnet wird.
(2) 1 Zu den Theatern gehören auch Freilichtbühnen, Wanderbühnen, Zimmertheater, Heimatbühnen, Puppen-,
Marionetten- und Schattenspieltheater sowie literarische Kabaretts, wenn sie die in Absatz 1 bezeichneten
Voraussetzungen erfüllen. 2 Filmvorführungen, Varietéaufführungen und sonstige Veranstaltungen der
Kleinkunst fallen nicht unter die Steuerbefreiung.
(3) 1 Befreit sind die eigentlichen Theaterleistungen einschließlich der damit üblicherweise verbundenen
Nebenleistungen. 2 Als Theaterleistungen sind auch solche Leistungen anzusehen, die gegenüber einem
gastgebenden Theater ausgeführt werden, z.B. zur Verfügung stellen eines Ensembles. 3 Zu den Nebenleistungen
gehören insbesondere die Aufbewahrung der Garderobe, der Verkauf von Programmen und die Vermietung von
Operngläsern. 4 Die Abgabe von Speisen und Getränken bei Theatervorstellungen ist keine nach § 4 Nr. 20
Buchstabe a UStG steuerfreie Nebenleistung (BFH-Urteile vom 14. 5. 1998, V R 85/97, BStBl 1999 II S. 145,
vom 21. 4. 2005, V R 6/03, BStBl II S. 899, und vom 18. 8. 2005, V R 20/03, BStBl II S. 910). 5 Bei einer
Veranstaltung, bei der kulinarische und künstlerische Elemente untrennbar gleichwertig nebeneinander
angeboten werden und aus Sicht des Durchschnittsverbrauchers gerade dieses Kombinationserlebnis im
Vordergrund steht, liegt eine einheitliche sonstige Leistung eigener Art vor; diese unterliegt dem allgemeinen
Steuersatz nach § 12 Abs. 1 UStG. 6 Der Betrieb einer Theatergaststätte und die Vermietung oder Verpachtung
eines Theaters oder eines Nebenbetriebs, z.B. Gaststätte, Kleiderablage, sind steuerpflichtig, sofern nicht
besondere Befreiungsvorschriften, z.B. § 4 Nr. 12 UStG, anzuwenden sind.
(4) 1 Werden bei Theatervorführungen mehrere Veranstalter tätig, kann jeder Veranstalter die Steuerbefreiung
des § 4 Nr. 20 Buchstabe b UStG unter den Voraussetzungen dieser Vorschrift in Anspruch nehmen. 2 Bei
Tournee-Veranstaltungen kann deshalb die Steuerbefreiung sowohl dem Tournee-Veranstalter als auch dem
örtlichen Veranstalter zustehen.