Umsatzsteuer-Anwendungserlass vom 1. Oktober ... - VAT Navigator

Seite 620 seine Beförderungsleistung mit eigenen
Bussen, soweit sie auf das Inland entfällt
(40 % der Einnahmen aus den Eigenleis-
tungen i.H.v. 540 000 € = 216 000 €
./. darin enthaltene Umsatzsteuer
i.H.v. 19/119 = Steuersatz 19 %) 181 512,60 €.
262 184,87 €.
5 Nach § 25 Abs. 2 UStG sind steuerfrei 64 000,— €.
6 Nicht steuerbar sind die auf das Ausland
entfallenden Beförderungsleistungen (§ 3b Abs. 1
UStG) 324 000,— €.
(5) Für den Unternehmer, der eine „Incentive-Reise“ für sein Unternehmen erwirbt, gilt Folgendes:
1
1. Wird die Reise einem Betriebsangehörigen als unentgeltliche Wertabgabe im Sinne des § 3 Abs. 9a Nr. 2
UStG (vgl. Abschnitt 25.1 Abs. 2 Beispiel 3) oder gegen Entgelt überlassen, bewirkt der Unternehmer damit
eine Reiseleistung, die der Besteuerung nach § 25 UStG unterliegt. 2 Im Falle einer unentgeltlichen
Wertabgabe ergibt sich jedoch keine Marge, weil sich die Ausgaben nach § 10 Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 UStG mit
den Aufwendungen des Unternehmers für den Erwerb der Reise decken. 3 Das Gleiche gilt, wenn eine
Barzahlung des Arbeitnehmers für die Reise die Aufwendungen des Unternehmers für den Erwerb der Reise
nicht übersteigt. 4 Der Abzug der auf den Erwerb der Reise entfallenden Vorsteuer ist in diesen Fällen nach
§ 25 Abs. 4 UStG ausgeschlossen.
2. Wird die Reise nicht gegen Entgelt oder nicht als unentgeltliche Wertabgabe an Betriebsangehörige
weitergegeben, sondern im Unternehmen verwendet, z.B. für Dienstreisen von Angestellten, als
Kundengeschenk usw., bewirkt der Unternehmer keine Reiseleistung im Sinne des § 25 UStG.
(6) 1 Überlässt ein Reiseveranstalter an seine Arbeitnehmer im Rahmen des Dienstverhältnisses Reisen
unentgeltlich (vgl. Abschnitt 25.1 Abs. 1), ergibt sich keine Marge, weil sich die Ausgaben nach § 10 Abs. 4
Satz 1 Nr. 3 UStG mit den Aufwendungen des Reiseveranstalters für die Reise decken. 2 Das Gleiche gilt, wenn
eine Zuzahlung des Arbeitnehmers für die Reise die Aufwendungen des Unternehmers nicht übersteigt. 3 Ein
Vorsteuerabzug für die Reisevorleistungen entfällt nach § 25 Abs. 4 UStG.
(7) 1 Durch die Erleichterungen bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage nach § 25 Abs. 3 UStG wird die
Verpflichtung zur Abgabe von Voranmeldungen nicht berührt. 2 Soweit in diesen Fällen die Höhe der Marge für
die im Voranmeldungszeitraum bewirkten Umsätze noch nicht feststeht, bestehen keine Bedenken, dass der
Unternehmer in der Voranmeldung als Bemessungsgrundlage geschätzte Beträge zu Grunde legt, die anhand der
Kalkulation oder nach Erfahrungssätzen der Vorjahre zu ermitteln sind. 3 Das Gleiche gilt in den Fällen, in denen
der Unternehmer zwar die Marge für jede einzelne Leistung ermittelt, ihm aber am Ende des
Voranmeldezeitraums die Höhe der Reisevorleistung für die in diesem Zeitraum bewirkten Leistungen noch
nicht bekannt ist. 4 Es muss dabei gewährleistet sein, dass sich nach endgültiger Feststellung der
Bemessungsgrundlage nicht regelmäßig höhere Abschlusszahlungen ergeben.