Umsatzsteuer-Anwendungserlass vom 1. Oktober ... - VAT Navigator

Seite 619 ./. darin enthaltene Umsatzsteuer
(19/119 = Steuersatz 19 %) 191,60 €
steuerpflichtig 1 008,40 €
steuerfrei 6 800,— €
6 Die Bemessungsgrundlage für die Flugpauschalreise beträgt danach für steuerfreie Umsätze 6 800,– € und
für steuerpflichtige Umsätze 1 008,40 €.
(4) 1 Die Errechnung der Marge für die einzelne Leistung (vgl. Beispiele in den Absätzen 1 bis 3) kann bei
Pauschalreisen mit erheblichen Schwierigkeiten verbunden sein. 2 Eine Zuordnung der Reisevorleistungen wird
vielfach abrechnungstechnische Probleme aufwerfen. 3 § 25 Abs. 3 Satz 3 UStG sieht deshalb Erleichterungen
vor. 4 Der Unternehmer hat danach die Möglichkeit, die Marge für bestimmte Gruppen von Reiseleistungen zu
ermitteln. 5 Dies kann z.B. die Marge für eine in sich abgeschlossene Reise, z.B. Kreuzfahrt, oder für sämtliche
Reisen während eines bestimmten Zeitraums (Saison) in einen Zielort oder ein Zielgebiet sein. 6 Er kann aber
auch die Marge für seine gesamten innerhalb eines Besteuerungszeitraums bewirkten Reiseleistungen, soweit sie
unter die Sonderregelung des § 25 UStG fallen, in einer Summe ermitteln.
Beispiel:
1 2
Der Unternehmer hat im Kalenderjahr Reiseleistungen i.H.v. insgesamt 2 700 000 € bewirkt. An
touristischen Direktaufwendungen sind ihm entstanden:
€ %
Eigenleistungen
Beförderungen mit eigenen Bussen
(davon 40 % Strecke im Inland = steuerpflichtig)
Reisevorleistungen
1. Beförderungen mit Luftfahrzeugen
a) über Gemeinschaftsgebiet 200 000,– €
500 000,— 20
b) über Drittlandsgebiet 300 000,– €
2. Unterkunft und Verpflegung in EU-Mitgliedstaaten
500 000,— 20
1 000 000,— 40
3. Unterkunft und Verpflegung in Drittländern 500 000,— 20
2 500 000,— 100
3 Die Marge errechnet sich wie folgt:
Einnahmen aus Reiseleistungen 2 700 000,— €.
./. 20 % Eigenleistungen 540 000,— €.
2 160 000,— €.
./. Reisevorleistungen 2 000 000,— €.
Marge 160 000,— €.
davon entfallen auf Reisevorleistungen im Sinne
von § 25 Abs. 2 UStG (Nr. 1b und Nr. 3) = 40 % der
gesamten Reisevorleistungen
– steuerfrei – 64 000,— €.
Reisevorleistungen (Nr. 1a und Nr. 2)
= 60 % der gesamten Reisevorleistungen
– steuerpflichtig – 96 000,— €.
./. darin enthaltene Umsatzsteuer
(19/119 = Steuersatz 19 %) 15 327,73 €.
Bemessungsgrundlage für steuerpflichtige
Reiseleistungen 80 672,27 €.
4 Der Unternehmer hat danach mit 19 %
zu versteuern:
steuerpflichtige Reiseleistungen 80 672,27 €.