Umsatzsteuer-Anwendungserlass vom 1. Oktober ... - VAT Navigator

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15.5. Vorsteuerabzug bei Fahrausweisen
(1) 1 Fahrausweise und Belege im Sinne des § 34 UStDV, die für die Beförderung im Personenverkehr und im
Reisegepäckverkehr ausgegeben werden, berechtigen nach § 35 Abs. 2 UStDV zum Vorsteuerabzug, soweit sie
auf das Inland entfallende Beförderungsleistungen für das Unternehmen betreffen. 2 Stellt der Unternehmer
seinen Arbeitnehmern Fahrausweise für die Fahrten zwischen Wohnung und regelmäßiger Arbeitsstätte zur
Verfügung, sind die von den Arbeitnehmern in Anspruch genommenen Beförderungsleistungen nicht als
Umsätze für das Unternehmen anzusehen. 3 Die dafür vom Unternehmer beschafften Fahrausweise berechtigen
ihn daher nicht zur Vornahme des Vorsteuerabzugs.
(2) 1 Bei Zuschlagkarten ist für den Vorsteuerabzug der Steuersatz zu Grunde zu legen, der nach § 35 Abs. 2
UStDV für den dazugehörigen Fahrausweis gilt. 2 Bei Fahrausweisen mit Umwegkarten ist für den
Vorsteuerabzug der Steuersatz maßgebend, der für die Summe der im Fahrausweis und in der Umwegkarte
angegebenen Tarifentfernungen gilt. 3 Bei Fahrausweisen für Beförderungsleistungen im grenzüberschreitenden
Personenverkehr und im internationalen Eisenbahnpersonenverkehr ist die Vorsteuer aus den Angaben der in
§ 34 Abs. 2 UStDV bezeichneten Bescheinigung zu ermitteln. 4 Fahrausweise für Beförderungsleistungen auf
ausländischen Strecken, die nach §§ 3, 4, 6 und 7 UStDV als Strecken im Inland gelten, berechtigen insoweit
zum Vorsteuerabzug. 5 Umgekehrt kann auf Grund von Fahrausweisen für Beförderungsleistungen auf Strecken
im Inland, die nach §§ 2, 4, 5 und 7 UStDV als ausländische Strecken gelten, ein Vorsteuerabzug nicht
vorgenommen werden.
(3) 1 Im Wechselverkehr zwischen den Eisenbahnen des Bundes und anderen Eisenbahnunternehmen sowie
zwischen den anderen Eisenbahnunternehmen sind auf dem gemeinsamen Fahrausweis die einzelnen
Teilentfernungen angegeben (z.B. 400/75 km). 2 In diesen Fällen ist für die Ermittlung der abziehbaren
Vorsteuerbeträge der für die einzelnen Teilentfernungen maßgebliche Steuersatz zu Grunde zu legen. 3 Betragen
die angegebenen Teilentfernungen teils nicht mehr, teils jedoch mehr als 50 km, kann aus
Vereinfachungsgründen der Gesamtfahrpreis für die Ermittlung der abziehbaren Vorsteuerbeträge nach dem
Anteil der einzelnen Teilentfernungen, auf die unterschiedliche Steuersätze anzuwenden sind, aufgeteilt werden.
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Enthalten gemeinsame Fahrausweise für Beförderungsleistungen durch mehrere in einem Verkehrs- und
Tarifverbund zusammengeschlossene Unternehmer keine Angaben über den Steuersatz und die Entfernung, ist
für die Berechnung der abziehbaren Vorsteuerbeträge der ermäßigte Steuersatz zu Grunde zu legen.
(4) Absatz 3 gilt entsprechend bei gemeinsamen Fahrausweisen für Beförderungsleistungen auf Eisenbahnund
Schiffsstrecken.
(5) 1 Bei Fahrausweisen im Luftverkehr kommt ein Vorsteuerabzug unter Zugrundelegung des ermäßigten
Steuersatzes nicht in Betracht. 2 Der Abzug auf der Grundlage des allgemeinen Steuersatzes ist nur zulässig,
wenn dieser Steuersatz auf dem Fahrausweis ausdrücklich angegeben ist.
(6) 1 Bei Belegen im Reisegepäckverkehr sind die Vorschriften für den Vorsteuerabzug bei Fahrausweisen
entsprechend anzuwenden. 2 Zum Vorsteuerabzug berechtigen die Belege, die für die Beförderung von
Reisegepäck im Zusammenhang mit einer Personenbeförderung ausgegeben werden.
(7) Keine Fahrausweise im Sinne des § 34 UStDV sind Belege über die Benutzung von Taxen, von
Mietwagen oder von Kraftomnibussen außerhalb des Linienverkehrs.
(8) Zur Herausrechnung des Steuerbetrags aus dem Fahrpreis vgl. Abschnitt 15.4.