Umsatzsteuer-Anwendungserlass vom 1. Oktober ... - VAT Navigator

Seite 438
14.9. Rechnungserteilung bei verbilligten Leistungen
(§ 10 Abs. 5 UStG)
(1) 1 Grundsätzlich können in einer Rechnung nur das Entgelt und der darauf entfallende Umsatzsteuerbetrag
ausgewiesen werden. 2 Hiervon abweichend sind Unternehmer berechtigt und bei Ausführung einer Leistung an
einen unternehmerischen Leistungsempfänger oder an eine juristische Person verpflichtet, in den folgenden
Fällen die Mindestbemessungsgrundlage des § 10 Abs. 5 in Verbindung mit § 10 Abs. 4 UStG sowie den darauf
entfallenden Steuerbetrag in einer Rechnung auszuweisen:
1. Körperschaften und Personenvereinigungen im Sinne des § 1 Abs. 1 Nr. 1 bis 5 KStG, nichtrechtsfähige
Personenvereinigungen sowie Gemeinschaften führen im Inland verbilligte Lieferungen oder sonstige
Leistungen an ihre Anteilseigner, Gesellschafter, Mitglieder, Teilhaber oder diesen nahe stehende Personen
aus (§ 10 Abs. 5 Nr. 1 UStG).
2. Einzelunternehmer führen verbilligte Leistungen an ihnen nahe stehende Personen aus (§ 10 Abs. 5 Nr. 1
UStG).
3. Unternehmer führen verbilligte Leistungen an ihr Personal oder dessen Angehörige auf Grund des
Dienstverhältnisses aus (§ 10 Abs. 5 Nr. 2 UStG).
Beispiel:
1
Eine Gesellschaft liefert an ihren unternehmerisch tätigen Gesellschafter eine gebrauchte Maschine, deren
Wiederbeschaffungskosten netto 50 000 € betragen, zu einem Kaufpreis von 30 000 €.
2
In diesem Fall muss die Rechnung neben den übrigen erforderlichen Angaben enthalten:
Mindestbemessungsgrundlage 50 000 €
19 % Umsatzsteuer 9 500 €
3
Der die Maschine erwerbende Gesellschafter kann unter den weiteren Voraussetzungen des § 15 UStG
9 500 € als Vorsteuer abziehen.
(2) Für Land- und Forstwirte, die nach den Durchschnittssätzen des § 24 Abs. 1 bis 3 UStG besteuert werden,
gilt die Regelung nicht.