Umsatzsteuer-Anwendungserlass vom 1. Oktober ... - VAT Navigator

Seite 628 Verbot des offenen Steuerausweises, Aufzeichnungspflichten
(16) 1 Das Verbot des gesonderten Ausweises der Steuer in einer Rechnung gilt auch dann, wenn der
Wiederverkäufer einen Gebrauchtgegenstand an einen anderen Unternehmer liefert, der eine gesondert
ausgewiesene Steuer aus dem Erwerb dieses Gegenstands als Vorsteuer abziehen könnte. 2 Liegen die
Voraussetzungen für die Differenzbesteuerung vor und weist ein Wiederverkäufer für die Lieferung eines
Gebrauchtgegenstands – entgegen der Regelung in § 14a Abs. 6 Satz 2 UStG – die auf die Differenz entfallende
Steuer gesondert aus, schuldet er die gesondert ausgewiesene Steuer nach § 14c Abs. 2 UStG. 3 Zusätzlich zu
dieser Steuer schuldet er für die Lieferung des Gegenstands die Steuer nach § 25a UStG.
(17) 1 Der Wiederverkäufer, der Umsätze von Gebrauchtgegenständen nach § 25a UStG versteuert, hat für
jeden Gegenstand getrennt den Verkaufspreis oder den Wert nach § 10 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 UStG, den
Einkaufspreis und die Bemessungsgrundlage aufzuzeichnen (§ 25a Abs. 6 Satz 2 UStG).
Vereinfachungsgründen kann er in den Fällen, in denen lediglich ein Gesamteinkaufspreis für mehrere
Gegenstände vorliegt, den Gesamteinkaufspreis aufzeichnen,
1. wenn dieser den Betrag von 500 € insgesamt nicht übersteigt oder
2. soweit er nach Abzug der Einkaufspreise einzelner Gegenstände den Betrag von 500 € nicht übersteigt.
3
Die besonderen Aufzeichnungspflichten gelten als erfüllt, wenn sich die aufzeichnungspflichtigen Angaben aus
den Buchführungsunterlagen entnehmen lassen. 4 Der Wiederverkäufer hat die Aufzeichnungen für die
Differenzbesteuerung getrennt von den übrigen Aufzeichnungen zu führen.
Besonderheiten im innergemeinschaftlichen Warenverkehr
(18) 1 Die Differenzbesteuerung kann vorbehaltlich des Absatzes 19 auch auf Lieferungen vom Inland in das
übrige Gemeinschaftsgebiet angewendet werden. 2 Sie ist in diesem Fall stets im Inland vorzunehmen; die
Regelung des § 3c UStG und die Steuerbefreiung für innergemeinschaftliche Lieferungen im Sinne von § 4
Nr. 1 Buchstabe b, § 6a UStG finden keine Anwendung.
(19) 1 Die Differenzbesteuerung ist ausgeschlossen, wenn der Wiederverkäufer ein neues Fahrzeug im Sinne
von § 1b Abs. 2 und 3 UStG in das übrige Gemeinschaftsgebiet liefert. 2 Die Lieferung ist im Inland unter den
Voraussetzungen des § 4 Nr. 1 Buchstabe b, § 6a UStG als innergemeinschaftliche Lieferung steuerfrei. 3 Der
Erwerber des neuen Fahrzeugs hat im Übrigen Gemeinschaftsgebiet einen innergemeinschaftlichen Erwerb zu
besteuern.
(20) Wird bei der Lieferung eines Gegenstands vom übrigen Gemeinschaftsgebiet in das Inland die
Differenzbesteuerung im übrigen Gemeinschaftsgebiet angewendet, entfällt eine Erwerbsbesteuerung im Inland.
Verzicht auf die Differenzbesteuerung
(21) 1 Ein Verzicht auf die Anwendung der Differenzbesteuerung ist bei jeder einzelnen Lieferung eines
Gebrauchtgegenstands möglich. 2 Abschnitt 9.1 Abs. 3 und 4 ist sinngemäß anzuwenden. 3 Im Fall der
Besteuerung nach der Gesamtdifferenz ist ein Verzicht ausgeschlossen. 4 Der Verzicht ist auch für solche
Gegenstände möglich, für die der Wiederverkäufer nach § 25a Abs. 2 UStG die Anwendung der
Differenzbesteuerung erklärt hat. 5 In diesem Fall kann er die entrichtete Einfuhrumsatzsteuer und die ihm
berechnete Umsatzsteuer frühestens in der Voranmeldung als Vorsteuer geltend machen, in der er auch die
Steuer für die Lieferung anmeldet. 6 Der Verzicht auf die Differenzbesteuerung nach § 25a Abs. 8 UStG hat zur
Folge, dass auf die Lieferung die allgemeinen Vorschriften des UStG anzuwenden sind.
2 Aus