Umsatzsteuer-Anwendungserlass vom 1. Oktober ... - VAT Navigator

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15a.12. Aufzeichnungspflichten für die Berichtigung
des Vorsteuerabzugs
(1) 1 Nach § 22 Abs. 4 UStG hat der Unternehmer in den Fällen des § 15a UStG die Berechungsgrundlagen für
den Ausgleich aufzuzeichnen, der von ihm in den in Betracht kommenden Kalenderjahren vorzunehmen ist. 2 Die
Aufzeichnungspflichten des § 22 Abs. 4 UStG sind erfüllt, wenn der Unternehmer die folgenden Angaben
eindeutig und leicht nachprüfbar aufzeichnet:
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1. die Anschaffungs- oder Herstellungskosten bzw. Aufwendungen für das betreffende Berichtigungsobjekt
und die darauf entfallenden Vorsteuerbeträge. 2 Falls es sich hierbei um mehrere Einzelbeträge handelt, ist
auch jeweils die Gesamtsumme aufzuzeichnen. 3 Insoweit sind auch die Vorsteuerbeträge aufzuzeichnen, die
den nicht zum Vorsteuerabzug berechtigenden Umsätzen zuzurechnen sind;
2. den Zeitpunkt der erstmaligen Verwendung des Berichtigungsobjekts;
3. in den Fällen des § 15a Abs. 1 UStG die Verwendungsdauer (betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer) im Sinne
der einkommensteuerrechtlichen Vorschriften und den maßgeblichen Berichtigungszeitraum für das
Berichtigungsobjekt;
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4. die Anteile, zu denen das Berichtigungsobjekt zur Ausführung der den Vorsteuerabzug ausschließenden
Umsätze und zur Ausführung der zum Vorsteuerabzug berechtigenden Umsätze verwendet wurde. 2 In den
Fällen des § 15a Abs. 1 UStG sind die Anteile für jedes Kalenderjahr des Berichtigungszeitraums
aufzuzeichnen;
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5. bei einer Veräußerung oder unentgeltlichen Wertabgabe des Berichtigungsobjekts den Zeitpunkt und die
umsatzsteuerrechtliche Behandlung dieses Umsatzes. 2 In den Fällen des § 15a Abs. 1 UStG gilt dies nur,
wenn die Veräußerung oder die unentgeltliche Wertabgabe in den Berichtigungszeitraum fallen;
6. in den Fällen des § 15a Abs. 1 UStG bei einer Verkürzung des Berichtigungszeitraums wegen vorzeitiger
Unbrauchbarkeit des Wirtschaftsguts die Ursache unter Angabe des Zeitpunkts und unter Hinweis auf die
entsprechenden Unterlagen.
(2) Die Aufzeichnungen für das einzelne Berichtigungsobjekt sind von dem Zeitpunkt an zu führen, für den
der Vorsteuerabzug vorgenommen worden ist.
(3) Die besondere Aufzeichnungspflicht nach § 22 Abs. 4 UStG entfällt insoweit, als sich die erforderlichen
Angaben aus den sonstigen Aufzeichnungen oder der Buchführung des Unternehmers eindeutig und leicht
nachprüfbar entnehmen lassen.