Umsatzsteuer-Anwendungserlass vom 1. Oktober ... - VAT Navigator

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15.4. Vorsteuerabzug bei Rechnungen über Kleinbeträge
(1) Für die Berechnung des Steuerbetrages aus Rechnungen bis zu einem Gesamtbetrag von 150 € (vgl. § 35
Abs. 1 UStDV) können die auf einen Voranmeldungszeitraum entfallenden Rechnungen zusammengefasst
werden, soweit derselbe Steuersatz anzuwenden ist.
(2) Die Vorsteuer kann aus dem Rechnungsbetrag durch Anwendung der folgenden Formel ermittelt werden:
Beispiel:
Rechnungspreis 149,95 €, Steuersatz 19 %
149,95 € × 19
(100 + 19)
= 23,94 € Vorsteuer
Rechnungspreis × Steuersatz
(100 + Steuersatz)
(3) Der auf die Rechnung entfallende Steuerbetrag kann auch mittels eines Faktors oder eines Divisors
ermittelt werden.
1
1. Bei Verwendung eines Faktors ist folgende Formel anzuwenden:
2
Der Faktor beträgt bei einem Steuersatz von
5 % = 4,76 (4,7619)
6,5 % = 6,10 (6,1033)
7 % = 6,54 (6,5421)
7,5 % = 6,98 (6,9767)
8 % = 7,41 (7,4074)
8,5 % = 7,83 (7,8341)
9 % = 8,26 (8,2569)
11 % = 9,91 (9,9099)
13 % = 11,50 (11,5044)
14 % = 12,28 (12,2807)
15 % = 13,04 (13,0435)
16 % = 13,79 (13,7931)
19 % = 15,97 (15,9664).
Beispiel:
Rechnungspreis 149,95 €, Steuersatz 19 %
2.
149,95 € × 15,97
100
= 23,94 € Vorsteuer
Rechnungspreis × Faktor
100
1 Mit einem Divisor kann zunächst das auf den Rechnungspreis entfallende Entgelt berechnet und sodann der
abziehbare Vorsteuerbetrag durch Abzug des Entgelts vom Rechnungspreis ermittelt werden. 2 Das Entgelt
wird nach folgender Formel berechnet:
Rechnungspreis
Divisor
3 Der Divisor beträgt bei einem in der Rechnung angegebenen Steuersatz von
5 % = 1,05
6,5 % = 1,065
7 % = 1,07
7,5 % = 1,075
8 % = 1,08
8,5 % = 1,085
9 % = 1,09
11 % = 1,11
13 % = 1,13
14 % = 1,14