Vol.33- Prática Atuarial na Previdência Social - Ministério da ...

de contabilidade, a renda de contribuição deve ser alocada para o ano no qual
ocorreu a dedução na folha de pagamento. Outro exemplo refere-se ao pagamento
inicial de um benefício por invalidez. Devido à avaliação médica necessária para
estabelecer a elegibilidade para um benefício por invalidez, um período de várias
semanas normalmente se passa entre a data da reivindicação e a data da emissão do
primeiro pagamento do benefício. Nesse caso, o primeiro pagamento do benefício
normalmente inclui um ajuste retroativo. De acordo com o regime de competência
de contabilidade, caso o primeiro período de avaliação médica pela instituição
ultrapasse o final do período financeiro, o pagamento retroativo deve ser dividido
entre os dois períodos.
8.1.2 Relatório financeiro
Periodicamente, uma instituição deve relatar sua posição financeira a partir de uma
determinada data e sobre os resultados de suas operações no ano anterior. Esses
relatórios existem para monitoramento interno e para fins externos (por exemplo,
o envio jurídico de demonstrativos orçamentários). Outros relatórios financeiros
estão disponíveis para o público em geral, mas são mais de natureza estatística
do que financeira. A forma e o conteúdo dos relatórios externos são algumas
vezes determinados pelo governo, principalmente para serem compatíveis com
outras contas do governo. Idealmente, esses demonstrativos devem ser auditados
por empresas externas qualificadas ou por agências especializadas em trabalhos
governamentais.
Em termos gerais, o relatório financeiro deve fornecer informações
que ajudarão o público em geral a entender o sistema. Portanto, deve ser
compreensível pessoas com apenas um conhecimento básico das questões
financeiras. O objetivo principal do relatório financeiro é fornecer uma medida
precisa do desempenho de um plano.
Além do balanço e do demonstrativo de receita e despesa de um plano,
certo número de relatórios financeiros pode ser utilizado para a avaliação atuarial.
O relatório de investimentos fornece informações sobre a estrutura da carteira
de investimentos e sobre a renda de investimentos anteriores para cada tipo de
investimento. Isso será importante para o atuário analisar o desempenho dos
investimentos, estabelecer uma política de investimento e a determinação de
pressupostos sobre o índice futuro de retorno sobre a reserva do plano.
Uma análise dos demonstrativos financeiros pode mostrar subsídios cruzados
entre os diferentes departamentos de benefício. Nessa situação, e com relação ao
sistema financeiro recomendado para cada departamento, o atuário normalmente
recomenda que os departamentos sejam separados para fins contábeis e financeiros.
Caso a contabilidade de diferentes departamentos de benefício não seja separada
claramente, um departamento de benefício de curto prazo normalmente atrai
todas as receitas de que precisa para seu sistema PAYG de financiamento, e o
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