Manual de Direito Tributario 8a Ed. Eduardo Sabbag 2016.pdf

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A assertiva foi considerada INCORRETA, em prova realizada pela FCC para o cargo de Procurador do Estado/MA, em setembro de 2003. b) “O contribuinte que se arrepende e denuncia espontaneamente infração tributária, antes de qualquer iniciativa fiscal, deve recolher o tributo devido e respectivas penalidades, sem o acréscimo de juros de mora”. A assertiva foi considerada INCORRETA, em prova realizada pela FCC para o cargo de Procurador do Estado/MA, em setembro de 2003. c) “O contribuinte que se arrepende e denuncia espontaneamente infração tributária, antes de qualquer iniciativa fiscal, deve recolher o tributo devido sem quaisquer acréscimos ou penalidades”. A assertiva foi considerada INCORRETA, em prova realizada pela FCC para o cargo de Procurador do Estado/MA, em setembro de 2003. d) “A responsabilidade por infrações à legislação tributária será excluída pela denúncia espontânea da infração, acompanhada do pagamento do tributo devido e dos juros de mora. Considera-se espontânea a denúncia quando apresenta até 48 horas após a ocorrência do fato gerador”. A assertiva foi considerada INCORRETA, em prova realizada pela Secretaria Municipal da Administração – São Paulo/SP, para os cargos de Procurador do Município e Procurador do Instituto de Previdência Municipal, em 2000. e) “O instituto da denúncia espontânea consiste na situação em que o próprio infrator denuncia espontaneamente a prática da infração, devendo ser apresentada antes do início de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalização, relacionados com a infração e acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido. A propósito, serão excluídos pela denúncia espontânea a responsabilidade, a multa e os juros de mora acrescidos”. A assertiva foi considerada INCORRETA, em prova realizada pela Vunesp, para o cargo de Procurador do Município de Ribeirão Preto/SP, em 2007. f) “A responsabilidade é excluída pela denúncia espontânea da infração, acompanhada, se
for o caso, do pagamento do tributo devido, da multa e dos juros de mora, ou do depósito da importância arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apuração”. A assertiva foi considerada INCORRETA, em prova realizada pela PUC/PR, para o cargo de Procurador Municipal de Curitiba/PR, em 2007. g) “Havendo denúncia espontânea, serão devidos pelo contribuinte inadimplente o valor do tributo, os juros de mora e a multa moratória correspondente”. A assertiva foi considerada INCORRETA, em prova realizada pela Empresa de Seleção Pública e Privada (ESPP), para o cargo de Advogado Jr. da Empresa Brasileira de Correios e Telégrafos, em 2008. h) “A denúncia espontânea exclui a responsabilidade da infração, acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido, dos juros de mora e da multa, ou do depósito da importância arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo depender de apuração”. A assertiva foi considerada INCORRETA, em prova realizada pela Universidade de Pernambuco (UPE/CONUPE), para o cargo de Agente Fiscal de Tributos da Prefeitura de Camaragibe/PE, em 2008. Uma instigante questão, ademais, sempre vem à baila: a confissão excluiria qual multa? A moratória ou a punitiva? A doutrina, a par da jurisprudência do STJ (ainda não totalmente consolidada), preconiza a exclusão de toda e qualquer penalidade sobre a irregularidade autodenunciada. Portanto, excluir-se-ão as multas moratórias ou substanciais (falta ou atraso no recolhimento do tributo) e as multas punitivas ou formais (fiscais ou punitivas). Nesse sentido, o eminente Sacha Calmon Navarro Coêlho assevera: “Se quisesse excluir uma ou outra, teria adjetivado a palavra infração ou teria dito que a denúncia espontânea elidiria a responsabilidade pela prática de infração à obrigação principal excluindo a acessória, ou viceversa44. No entanto, boa parcela dos estudiosos defende a ideia de que se deve excluir tão somente as multas punitivas. Nesse sentido, Ricardo Lobo Torres assevera que “a denúncia espontânea exclui apenas as penalidades de natureza penal, mas não as moratórias, devidas pelo recolhimento do tributo a destempo. A legislação dos diversos impostos costuma prever multas moratórias reduzidas
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ISBN 978850263614-9 Sabbag, Eduardo
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1 CONSIDERAÇÕES INICIAIS 2 O TRIB
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3.1 A capacidade contributiva e o m
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TRIBUTÁRIO 9 O PRINCÍPIO DA VEDA
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2 Estudo das imunidades constantes
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16. TAXAS e) Impostos Progressivos,
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5.1 Cide-Combustíveis 5.2 CIDE
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1.1 A vigência da legislação tri
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2.3 Revisão de lançamento 2.4 Mod
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4 SÍNTESE CONCLUSIVA 28. ADMINISTR
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3.1 Competência e sujeito ativo 3.
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2.4 Base de cálculo 2.5 Alíquotas
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Dedico esta obra à Dina, esposa e
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NOTA DO AUTOR À OITAVA EDIÇÃO É
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serviços extraordinários e por in
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155, § 2º, II, “a” e “b”,
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Além disso, coletamos os seguintes
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www.instagram.com/professorsabbag
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Fugindo ao convencional, importa de
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ABREVIATURAS ACO = Ação Cível Or
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n. = número(s) NCPC = Novo Código
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qualificativo “Tributário”. O
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o Fisco em uma mesma plataforma de
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poder de império, na execução de
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Receita Estadual, em 2014: “A
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III. as tarifas exigidas pelas enti
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Evidencia-se, pois, a noção de
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Art. 24. Compete à União, aos Est
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mais desenvolvida daqueloutra disci
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IV. O Direito Tributário e o Direi
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Ciência das Finanças se dedica à
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Desse traço conceitual, deduz-s
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percepção do tributo. Por essa ra
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atrelando com exclusivismo aos limi
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Tem-se dito, nesse diapasão, qu
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ser o tributo consentido”5, sinal
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disciplinada, estabeleça previsão
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tópico ulterior. Note o item consi
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fixando o prazo de pagamento do tri
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Note o item considerado CORRETO, no
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2014: “Da irradiação dos valore
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Insta frisar que, “se quem pode o
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Note o item considerado INCORRETO,
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CIDE-Combustível ICMS-Combus
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possibilidade. Note o trecho do vot
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Poder Judiciário ou se restrin
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advinha tão somente de chancela ju
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Note o item considerado CORRETO, em
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e) excluir da incidência do impost
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PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE TRIBUT
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De fato, a noção de segurança ju
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Se há direitos fundamentais arrola
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Substituto (XIII Concurso): “A
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Municípios, é vedado cobrar tribu
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evogação de isenção não tem si
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Os exemplos foram elaborados à luz
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Justiça, em 2014: “Pelo princíp
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poderão ser cobrados no próximo e
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Uma vez assimilada a regra geral da
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4.4.1 As exceções ao princípio d
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IOF IEG EC-Cala/Gue CIDE-Comb
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* Paga já, já é expressão por n
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Conclusão 3: se houver majoração
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nonagesimalidade. A nós, o expedie
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de 2009; Note o item considerado CO
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aplicar-se-á a anterioridade
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ase de cálculo dos impostos pre
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Em outras palavras, é isso que o p
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tributária nonagesimal, própria d
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por medida provisória. Vale dizer
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) As taxas e contribuições de mel
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nonagesimal como a data da convers
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3ª ano da conversão da MP em lei
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impostos) Problema 7: IPI aumentado
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havendo na conversão uma alteraç
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da MP. Solução Proposta: haverá
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4 PRINCÍPIO DA ISONOMIA TRIBUTÁRI
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Na igualdade perante a lei, verific
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Se o postulado da isonomia tributá
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meramente formal, vocacionada ao va
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gerador, está nascida a obrigaçã
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Vê-se, dessarte, que não é de
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Por outro lado, na segunda situaç
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Ad argumentandum, destaque-se qu
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Insta mencionar que não foi integr
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EMENTA: Habeas corpus. Penal. Proce
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Posto isso, com base na interpreta
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Observa-se que ambos os disposit
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indivíduo e de sua família, sendo
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do Agravo Regimental em Agravo de I
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(ability to pay), estando prevista,
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hipótese de inconstitucionalidade
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sucede, repita-se, acima de tudo
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Importante: o tema foi igualmente s
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federais. Ademais, o IPTU é o úni
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O IR, da forma como o conhecemos ho
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utilizadas para amenizar a repercus
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(localização física do imóvel),
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em razão da localização e uso do
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1º do art. 145 da Constituição,
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2. o IPTU é um imposto real, conso
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dito “axiologicamente superior”
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no sentido de que a única progress
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município que institui lei estabel
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Supremo, surge compatível com a Ca
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errar, que as cargas tributárias d
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simples a execução do comando con
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2014: “Assinale a alternativa cor
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5 PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE TR
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tributos”, mas, por certo, com a
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(II) o cidadão deve, em um segundo
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Em consonância com os incisos I e
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dos Poderes”. De fato, prossegue
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projetam-se para o futuro21. Con
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para fatos futuros, não para aquel
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118/2005, ligava-se à consolida
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REPETIÇÃO DE INDÉBITO/COMPENSAÇ
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da Receita Estadual, em 2014: “A
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fraudulentos que propiciaram o não
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estituí-la. Em termos conclusiv
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Entretanto, o CTN admite a aplicaç
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definitivamente julgado, sendo esta
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Por outro lado, é importante frisa
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Com efeito, os aspectos formais ou
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geradores ocorridos antes da sua vi
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lançados por período certo de tem
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efeito, o imposto de renda deve ser
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período em que se realizam os dive
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enunciado. Entendemos que o fato ge
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(Grifos nossos) Em 1998: EMENTA: (.
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EMENTA: CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁRIO
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Em 2001: EMENTA: TRIBUTÁRIO. IMPOS
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fundamental. Ademais, não poderá
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imposto poderá ser elevado além d
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sobremaneira a subsistência da pes
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princípio da legalidade, como post
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A nosso pensar, o tributo, dependen
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Estadual do Espírito Santo, em 200
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o princípio da capacidade contribu
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esses impostos deverão ser razoáv
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O STF (Pleno), ainda, na Questão d
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instituída em lei (art. 97, V, CTN
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instituiu multa fiscal de 300% (tre
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mostra “razoável”, do ponto de
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Nesse passo, apresenta-se como l
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PRINCÍPIO DA NÃO LIMITAÇÃO AO T
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da cidade no período de temporada,
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2 ANÁLISE DOS PEDÁGIOS A doutrina
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1946. Note o art. 27, que reproduz
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que, conquanto pareça óbvia, não
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de “utilização compulsória”
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ser exigido indiscriminadamente pel
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“utilizar o serviço público”
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Contra o entendimento do Tribunal,
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Kiyoshi Harada1 discorre sobre o pr
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A assertiva foi considerada CORRETA
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isonomia à União, que deve confer
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abranger - v.g., anistia, remissão
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da isenção na via do tratado não
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A nosso ver, a moratória concedida
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cobrança de ICMS com base no valor
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9 IMUNIDADES GERAIS E RECÍPROCA 1
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impositiva5, haja vista o fato de q
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Evidencia-se, a partir do conceito
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interpretação ampla à luz dos pr
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LXXVII, CF Art. 195, § 7º, CF Con
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) “Em relação às taxas, o noss
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Da mesma forma, pode-se assegura
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Posteriormente, todas as Constitui
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jogos de palavras do legislador ord
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Santos/SP, em 2005. d) “A chamada
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de serviço público”. O setor pe
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“tudo quanto for de caráter inst
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Federal Substituto. c) “A vedaç
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05-06-2014) Desse modo, a imunidade
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tributária, já prevista para os s
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correspondências/encomendas + tran
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tributária recíproca, que represe
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Município de Ubatuba pretendeu exi
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tributária na perspectiva exclusiv
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cunho formal do fenômeno da reperc
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estranha à relação tributária,
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contrapõem, na essência, ao inten
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Imposto Predial e Territorial Urban
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O montante exigível a título de t
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imunidade recíproca. Em apertada s
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Internacional. O julgador destacou,
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10 IMUNIDADE DOS TEMPLOS RELIGIOSOS
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Nessa medida, não estão exonerado
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Como defensores dessa concepção,
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5.1 O art. 150, § 4º, parte inici
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didática professora de Direito Tri
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Note os exemplos, por nós formulad
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de veículos. Assim sendo, question
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versus contribuinte de fato”. Com
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Frise-se que, após o voto do en
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a isenção de IPTU para imóveis c
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interesses e visões particulares -
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constam da alínea “c”. Nesse p
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precedentes. (RE-AgR 390.451/MG,
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Frise-se que, em 18 de junho de 201
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2 ESTUDO DAS IMUNIDADES CONSTANTES
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(art. 2º, I, da Lei n. 8.032/90) a
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2.4.1 A assistência social e as en
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mantenedora arca com todos os ônus
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Art. 12. Os serviços e bens do S.
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III - manterem escrituração de su
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e de Registros, em 2013: “À Uni
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A propósito, não se pode confundi
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12 IMUNIDADE DE IMPRENSA 1 CONSIDER
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para o exercício da cidadania e à
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Para facilitar o estudo, propomos a
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Compact Disk for Reading Only Memor
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imunizara a Editora Elfez Edição
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interposto por uma editora, contra
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Para nós, a imunidade tributária
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Note o item considerado INCORRETO e
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A nosso ver, ainda que atendam às
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13 IMUNIDADE MUSICAL 1 INTRODUÇÃO
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Em tempo, frise-se que a defesa da
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1ª T., j. em 20-04-2010) (Grifos n
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IX - fonograma - toda fixação de
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pela bancada amazonense, no process
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(2) aqueles que contêm OBRAS music
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âmbito da incipiente análise da i
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O tributo é prestação pecuniári
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É importante assinalar que o traç
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de penalidade”8. Hugo de Brito Ma
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Assim, caso o Território seja divi
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2008: “Quanto à classificação
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dimensão exonerativa, que reduz a
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16 TAXAS 1 O FATO GERADOR A taxa é
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do poder de polícia ou pela utiliz
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polícia, realizados pela Administr
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e cobrado juntamente com a água,
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(I) A base de cálculo e a taxa de
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de taxas, razão por que só podem
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Nessa toada, dessarte, criou-se o a
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como “bússola” para se encontr
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pessoas públicas (despidas de priv
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que os preços públicos são recei
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aqui no século XIX, em 1812, na Ba
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fator intermediário, que é a valo
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caso ocorra uma isenção, conforme
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do imóvel beneficiado”. Note o i
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nosso ver, com a devida vênia, ain
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Prefeitura de Ipojuca/PE, em 2009:
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REQUISITO (I) Publicação prévia
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Urge ressaltar que o contribuinte d
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EMENTA: TRIBUTÁRIO. CONTRIBUIÇÃO
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Note que no sistema alemão a contr
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um proprietário cujo imóvel teve
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Muito se tem discutido sobre a exis
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Em (a) e (b), não haverá nenhum p
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sequência concatenada de etapas e
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Daí ser de bom alvitre percorrermo
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§ 3º. Somente a União, nos casos
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Com o advento da Carta Magna de 198
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com competência para a instituiç
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organismo social, considerado na su
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Observação: item semelhante, vers
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De outra banda, “o legislador con
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econômica do sujeito passivo pode
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Vale frisar, em tempo, que o empré
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em caderneta de poupança, a pretex
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Observe as ementas, no STF, indican
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desviado o produto arrecadado para
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Conforme se estudou em capítulo pr
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A esse respeito, Hamilton Dias de S
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As contribuições, como espécies
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Há, todavia, ressalvas importantes
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de arrecadá-las em benefício p
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1º Estudo das Contribuições de I
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direito tributário, torna-se ob
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deliberação da Assembleia Sindica
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a tese da bitributação. Tal racio
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SENAR, SEST e SENAT) foram institu
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A ADIN, proposta pelo Sr. Procurado
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Note a assertiva correta, em prova
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de subsídio a preços ou transport
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de intervenção estatal na ativida
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quando do advento do plano de custe
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novo órgão - a SRFB -, sob a fisc
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110/2001, ou como contribuições s
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Assistência Social (ver Instruçã
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O presente dispositivo é deveras r
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Lei 8.218/91 do prazo de recolhimen
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eferida contribuição poderá ser
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no caput do art. 149 da Constituiç
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serviços profissionais são isenta
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Sujeito Passivo Sujeito Ativo (I) o
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Nesse sentido, a Lei n. 12.546/2011
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contribuição previdenciária sobr
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dia pelo empregador, o auxílio-tra
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Por fim, recomenda-se a leitura do
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Pis/Pasep sobre faturamento, cuja a
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1.164.449-PR, Segunda Turma, DJe 4/
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Destacam-se, no presente tópico
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Pleno, rel. Min. Ilmar Galvão, j.
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princípios da anterioridade anual
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sem o fazer com relação à outra.
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Uma instigante dúvida reside em sa
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prescricional já estava em curso,
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As Contribuições ao FUNRURAL (art
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custeio para a seguridade social, v
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arrecadação dos impostos e contri
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IRPJ IPI* ICMS** ISS*** PIS/PASEP*
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tributárias e a repartição de re
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Essa repartição aponta como desti
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Page 700 and 701:
A assertiva foi considerada INCORRE
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direito público a outra (...). Not
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compartilhado. Note o item consider
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Page 708 and 709:
I - ao pagamento de seus créditos,
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(vinte e um inteiros e cinco décim
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3243/MT, rel. Min. Gilmar Mendes, 2
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pertence aos Estados e ao Distrito
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plano conceitual, a doutrina tem um
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V - a cominação de penalidades pa
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Observe, no plano distintivo, o elu
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elações jurídicas a eles pertine
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meio de lei. De fato, a Constituiç
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a lei ordinária se mostra como uma
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outras infrações nela definidas;
Page 732 and 733:
consistente em manter documentos fi
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importância no Direito Tributário
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conteúdo e os termos de seu exerc
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da Constituição, mas da vontade d
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provisórias estaduais, municipais
Page 742 and 743:
Seu procedimento de elaboração di
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) A resolução do Senado Federal e
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Page 748 and 749:
chefe do Executivo declara que o pr
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Código, parece ter-se querido a
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O STF firmou jurisprudência iterat
Page 754 and 755:
dogmáticas que irradiam do Direito
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controle difuso de convencionalidad
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disposições (conforme os incisos
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(1) Imposto sobre Grandes Fortunas
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Observação: item semelhante foi s
Page 764 and 765:
Neste caso, o Município Alfa desap
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condicionada à edição de uma lei
Page 768 and 769:
Note a jurisprudência: Note o item
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ase de cálculo e os contribuintes
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CTN pode tratar de prazos de decad
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praticado pelas sociedades cooperat
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dos Municípios, nos termos da Cons
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Ademais, é relevante mencionar que
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parte, sobre tributos municipais e
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normativos. Frise-se que, em raz
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Observação: item semelhante foi s
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fiscalização tributárias. Os con
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local do ente federado”. Note o i
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11. ADI 2.549/DF, de relatoria do M
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criar direito e, ao mesmo tempo, ho
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estar adimplindo suas obrigações
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A regra é que a norma vigente seja
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fim, são inconfundíveis a vac
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parcial, pela derrogação. Na revo
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autoridades administrativas entram
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evidenciado o seu caráter supletiv
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contribuinte-beneficiário venha
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vale, em tese, nos limites do terri
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Posto isso, calha iniciarmos o estu
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lhe dá lastro. O que de fato pode
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aplique retroativamente a lei nova,
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c) Legislação que outorgue ao cr
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pertinentes. Diante do exposto, a
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hermeneuta por uma força “centr
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históricas ou de fatores político
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(Civil e Comercial), mostrando ser
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Passemos, então, aos conceitos de
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Conforme se infere do artigo 146 da
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Todavia, não se trata de critério
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“(...) a interpretação literal
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tipicamente penal (in dubio pro reo
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incidência sobre os fatos. O CTN,
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egra também expressa, pertinente a
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estudados nos capítulos iniciais d
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De fato, as modalidades integrativa
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1 A HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA A hip
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Note, agora, o item considerado COR
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Tal panorama ratifica o paradigma d
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capital, por parte daqueles que ocu
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o IR a fato gerador complexo, compl
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) sendo a condição resolutória (
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proceder à arrecadação de contri
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imóvel comercial, na proporção d
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se-á aos sócios da empresa dev
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Dessa forma, a lei tributária deve
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outra é responsável pelos tributo
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2012: “De acordo com as determina
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Representa, assim, uma “obrigaç
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3. “Fato gerador da obrigação p
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Apreciemos as ilustrações: Segund
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cada estabelecimento, como acontece
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Conforme se pode notar, a regra é
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23 RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA 1 C
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situações possíveis: a responsab
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tributária principal por uma séri
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materialidades estipuladas constitu
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Portanto, há nítido benefício de
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tributário. Com exclusividade, só
Page 890 and 891:
mandatária, mas não em nome próp
Page 892 and 893:
Luiz Fux, 1ª T., j. em 24-03-2010)
Page 894 and 895:
a.2) Substituição progressiva (su
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Atente para o fato de que o comando
Page 898 and 899:
cediço, tal sistemática depende i
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própria, por nós adotada: - respo
Page 902 and 903:
encerramento de uma sociedade de pe
Page 904 and 905:
aproveita aos demais se inclui entr
Page 906 and 907:
de vício de retroatividade da atua
Page 908 and 909: transferida ao inquilino a obrigaç
Page 910 and 911: 20.000,00 (vinte mil reais). O Fisc
Page 912 and 913: esponsabilidade do adquirente pelos
Page 914 and 915: Com o passamento, abre-se a suce
Page 916 and 917: de cujus após a abertura da sucess
Page 918 and 919: (art. 131, II e III), mas, sim, sob
Page 920 and 921: A assertiva foi considerada incorre
Page 922 and 923: devidos até à data do ato: I - in
Page 924 and 925: de São Paulo, em agosto de 2009:
Page 926 and 927: que se encontra em processo de fal
Page 928 and 929: Veja que não é “qualquer proces
Page 930 and 931: cobra deste); (II) que o responsáv
Page 932 and 933: nosso) Repare que somente a obriga
Page 934 and 935: até que se proceda à partilha de
Page 936 and 937: confunde a personalidade jurídica
Page 938 and 939: Observa-se que, para a apreciaç
Page 940 and 941: constitutivo do vínculo obrigacion
Page 942 and 943: enefício de ordem. Como está cedi
Page 944 and 945: O trecho foi por nós elaborado, a
Page 946 and 947: demonstrando inequívoca invasão d
Page 948 and 949: QUADRO MNEMÔNICO Art. 134 do CTN R
Page 950 and 951: ) Responsabilidade pessoal do agent
Page 952 and 953: mínimo, a culpabilidade do agente.
Page 954 and 955: Note o item considerado CORRETO, em
Page 956 and 957: epresentados na deliberada intenç
Page 960 and 961: para as hipóteses de recolhimento
Page 962 and 963: o início de qualquer procedimento
Page 964 and 965: efetuar, após a data do vencimento
Page 966 and 967: 24 Crédito Tributário 1 CONSIDERA
Page 968 and 969: Art. 142. Compete privativamente à
Page 970 and 971: (...)”. Deste conceito deflui a n
Page 972 and 973: imposições da lei (vinculação),
Page 974 and 975: Como se nota, o lançamento tende a
Page 976 and 977: Alagoas (1ª Classe), em 2009: “O
Page 978 and 979: Note o item considerado INCORRETO,
Page 980 and 981: ocorrido lançamento anterior que p
Page 982 and 983: “erro de direito”), que impõe
Page 984 and 985: expressamente consignado que houve
Page 986 and 987: Veículos Automotores constitui-
Page 988 and 989: efetivação, para só então o Fis
Page 990 and 991: por homologação’, doutrinariame
Page 992 and 993: Imposição de Multa, sob pena de d
Page 994 and 995: de direitos ou de certos atos jurí
Page 996 and 997: oportunidade de contestação e ava
Page 998 and 999: Diga-se, ademais, que a simples
Page 1000 and 1001: própria obrigação tributária. N
Page 1002 and 1003: e) ocorrendo a decadência, não se
Page 1004 and 1005: a) Aplicação exclusiva do art. 17
Page 1006 and 1007: prazo é de 5 (cinco) anos a contar
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de a Fazenda Pública proceder ao l
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desenvolvida pelo contribuinte, e n
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A crítica que se faz à sistemáti
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Page 1016 and 1017:
lançamento. Veja-o: Art. 173. O
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assuntos de peculiar interesse das
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De uma maneira ou de outra, toda a
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de que se tenha valido o contribuin
Page 1024 and 1025:
Lima, Leandro Paulsen, entre outros
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administrativamente, a seu respeito
Page 1028 and 1029:
exigência do assunto nas provas: a
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sido intimada pessoalmente para se
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egimental improvido. (AI-AgR 144
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contribuinte. Note o item considera
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notificação ao contribuinte” (v
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da União (TCU), em 2007: “Uma da
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comando em análise faz menção a
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ART. 8º, IV E § 2º, DA LEI N. 6.
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Posto isso, a declaração retifica
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quais “pelo princípio da actio n
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Desse modo, após o prazo prescrici
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prescrição intercorrente, pois o
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Em tempos mais recentes, o STJ corr
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4.6 A prescrição e outros temas N
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25 SUSPENSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁR
Page 1058 and 1059:
exigível. Por outro lado, há ente
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penalidade”. Art. 63. Na constitu
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elacionadas com aquela (art. 151, p
Page 1064 and 1065:
mesma forma - dependem de lei, à l
Page 1066 and 1067:
tributo em cota única (ou parcelad
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.2) Moratória Heterônoma (art. 15
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Vamos analisar, neste momento, o ar
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I - com imposição da penalidade c
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outras possibilidades, igualmente s
Page 1076 and 1077:
Page 1078 and 1079:
XXXV - a lei não excluirá da apre
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petitórios que discutirão o lanç
Page 1082 and 1083:
arduamente atacado pelos contribuin
Page 1084 and 1085:
pletora de motivos justificadores d
Page 1086 and 1087:
jurídicas, a interposição de rec
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O mandado de segurança designa aç
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conforme o art. 273 do CPC: Note o
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devido com a inclusão de juros”.
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118/2005, com o acréscimo de dois
Page 1096 and 1097:
interrompe o prazo prescricional o
Page 1098 and 1099:
Page 1100 and 1101:
em 2007: “Sobre o pagamento, a pr
Page 1102 and 1103:
tributária, formuladas pelo contri
Page 1104 and 1105:
questionamento, em seu bojo, deva s
Page 1106 and 1107:
mostra como inafastável empecilho
Page 1108 and 1109:
isto é, a data do pagamento ind
Page 1110 and 1111:
De mais a mais, art. 3º da LC n. 1
Page 1112 and 1113:
da vigência da novel lei complemen
Page 1114 and 1115:
declaração de incons-titucionalid
Page 1116 and 1117:
Page 1118 and 1119:
compensar o crédito relativo a cr
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COMPENSAÇÃO Art. 170 do CTN Art.
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Governamental da Seplag-MG (e ou
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9 CONSIGNAÇÃO EM PAGAMENTO JULGAD
Page 1126 and 1127:
aplicável aos depósitos judiciais
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O CTN admite tal modalidade extinti
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27 EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRI
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contribuição”. Observação: it
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haja vista a anistia não se referi
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Page 1138 and 1139:
incidência: o que não há é a co
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Observe o dispositivo: Art. 178. A
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incisos (I e II) “inapelavelmente
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Ricardo Lobo Torres15 faz uma anál
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que pode haver situações de isen
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O caput do art. 176 do CTN, por sua
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meramente declaratória, uma vez qu
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Entretanto, ocorre que a presença
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anistia altera a consequência jur
Page 1156 and 1157:
Page 1158 and 1159:
4 SÍNTESE CONCLUSIVA Uma vez enfre
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28 ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA E DI
Page 1162 and 1163:
primeiro, a adequação, que consis
Page 1164 and 1165:
É importante frisar, de início, q
Page 1166 and 1167:
medidas coercitivas de exigência d
Page 1168 and 1169:
Muitos contribuintes, movimentando
Page 1170 and 1171:
de Fiscal de Tributos do Município
Page 1172 and 1173:
Nessa toada, inicia-se a fiscali
Page 1174 and 1175:
legalmente obrigadas ao sigilo, mes
Page 1176 and 1177:
Auditor Fiscal da Prefeitura Munici
Page 1178 and 1179:
Muito se tem discutido, diante da r
Page 1180 and 1181:
Dessa forma, qualquer ato que embar
Page 1182 and 1183:
não pagamento. Com efeito, o art.
Page 1184 and 1185:
facultou expressamente ao executado
Page 1186 and 1187:
incidência de juros de mora, o que
Page 1188 and 1189:
A inscrição na dívida ativa, for
Page 1190 and 1191:
sobre a legislação de cunho geral
Page 1192 and 1193:
garantia previstas nesta Lei ou em
Page 1194 and 1195:
tributo que não discrimina o fato
Page 1196 and 1197:
guia de recolhimento do tributo par
Page 1198 and 1199:
Page 1200 and 1201:
É demasiado relevante observar que
Page 1202 and 1203:
prosseguindo a execução com base
Page 1204 and 1205:
NULIDADE DA INSCRIÇÃO
Page 1206 and 1207:
ATÉ DECISÃO DE 1ª INSTÂNCIA
Page 1208 and 1209:
DEVOLVE-SE O PRAZO AO SUJEITO PA
Page 1210 and 1211:
Passemos, agora, à análise do art
Page 1212 and 1213:
A Constituição Federal assegura a
Page 1214 and 1215:
para atender interesses desvirtuado
Page 1216 and 1217:
É cediço que, se o sujeito passiv
Page 1218 and 1219:
Observe o julgado da 2ª Turma, fav
Page 1220 and 1221:
Fisco ainda não se voltou judicial
Page 1222 and 1223:
Em língua portuguesa, a expressão
Page 1224 and 1225:
quarta-feira, salientando que n
Page 1226 and 1227:
29 GARANTIAS E PRIVILÉGIOS DO CRÉ
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Vale dizer que a natureza da exaç
Page 1230 and 1231:
privilégios especiais sobre determ
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guarnecem a casa, desde que quitado
Page 1234 and 1235:
inscrição, a partir do qual “o
Page 1236 and 1237:
artificiosos está na presunção d
Page 1238 and 1239:
Page 1240 and 1241:
Page 1242 and 1243:
É sabido que o privilégio do cré
Page 1244 and 1245:
De fato, o art. 186 do CTN visa res
Page 1246 and 1247:
Page 1248 and 1249:
Page 1250 and 1251:
C) Crédito trabalhista: tal crédi
Page 1252 and 1253:
Page 1254 and 1255:
Observemos, em tempo, a apresentaç
Page 1256 and 1257:
pagos após o pagamento de outros c
Page 1258 and 1259:
1º Créditos extraconcursais (art.
Page 1260 and 1261:
I - remunerações devidas ao admin
Page 1262 and 1263:
I. Se a penhora é feita em execuç
Page 1264 and 1265:
A esse respeito, Ricardo Lobo Torre
Page 1266 and 1267:
tramitação, da existência de out
Page 1268 and 1269:
Prefeitura de Barreiros/PE, em 2008
Page 1270 and 1271:
III - Municípios e suas autarquias
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Dívida à Autarquia Federal 1.000
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doutrinária sobre a extensão dos
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Municipal, em 2012: “A existênci
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30 IMPOSTOS MUNICIPAIS 1 ESTUDO DO
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tributo economicamente viável, cuj
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Com efeito, não se pode cobrar o i
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(REsp 681.406/RJ, rel. Min. José D
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deste bem, em nítida sub-rogaç
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a) Propriedade: trata-se de inst
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canalização de águas pluviais; a
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25 de outubro de 1966. (Grifos noss
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modificações abruptas com ágil a
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questão relativa à cobrança prog
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Registre-se, ad argumentandum, q
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III - serviços de qualquer naturez
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conflito decorre da inadequada inte
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exigi-lo”45, em total homenage
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condição de empresa (v.g., hotel)
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a) a prestação de serviço a si p
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não se confundem com a industriali
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se apenas fossem utilizados conceit
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preponderância do serviço em rela
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interpretação extensiva) é a mai
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aceitar a expressão mais abrangent
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consequente redução da base de c
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operações envolvendo a exploraç
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qualquer natureza, que também reve
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o STF, na linha da exigência do IS
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“operações de locação de bens
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Quase uma década depois, em 1996,
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e risco, para depois vender as unid
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compras de direitos creditórios qu
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do Alvará 3112, tendo aparecido pe
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exemplo, do art. 134, VI, CTN, que
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econômicas, uma vez que o adquiren
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patrimônio da ex-esposa, equiva
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a) Anticrese: é direito real de ga
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autores entendem que o lançamento
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alíquotas progressivas para o impo
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e venda de imóveis, preponderantem
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Complementar n. 87/96, que substitu
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d) imposto sobre extração, import
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Nesse sentido, todos os bens móvei
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ano, foi iniciado o julgamento de m
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compreendidos no art. 155, II”. E
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pela maioria absoluta de seus membr
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ICMS e a desestabilizar o pacto fed
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COFI Contribuinte INTERESTORI + DIF
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2. Nas operações em que o consumi
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* Alíquota interestadual (art. 155
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prestação de serviços com o mont
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A B C A vende para B por 1.000,00 (
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integral dos créditos relativos ao
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complementar) seriam imunes. Histor
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comando constitucional: Art. 155. (
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f) prever casos de manutenção de
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comerciante. Esse critério vem sen
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sem nenhum condicionamento - o valo
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sinistrado, os respectivos salvados
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consagrada nos arts. 5º, XIII, XVI
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Igual desfecho ocorreu no RE 226.89
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Diretas de Inconstitucionalidade (A
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autorização do CONFAZ, no que diz
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eceita sujeita a incidência das re
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evelou-se acertado, uma vez que tai
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aeronave não existe para trafegar
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vigora lei que determina o lançame
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se, por ocasião da lavratura do in
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Estado onde se processar o Inventá
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Faz-se mister repisar o entendim
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32 Impostos Federais 1 ESTUDO DO IT
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forma da lei, desde que não impliq
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desaparecimento da base material do
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2. Não incide IPTU, mas ITR, sobre
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Área (ha) Grau de exploração/uti
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proprietário do minifúndio não p
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posicionamento se deu em função d
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Caixas Econômicas, corretoras, loj
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3. Operação de seguro (art. 18,
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uma atenuação ou mitigação6 - o
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arrecadação, objetiva corrigir si
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“garimpar o minério, tem que o n
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fato gerador para fins de incidênc
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c) o preço da arrematação do bem
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Congresso Nacional promulgou a Emen
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por autoridade que exerce o control
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4.6 Notas gerais a) Ressalva a prin
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no orçamento do Fisco. Paralelamen
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2014, no REsp 1.429.656/PR, rel. Mi
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evenda for para a Zona Franca de Ma
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processo continua a ter a classific
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nome de alíquota. Note o item cons
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A propósito, são equivalentes o I
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de sua vigência, o que, por lógic
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IPI. Portanto, no concernente à al
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2º exemplo: “Empresa Industrial
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necessárias a que produza esse efe
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6.4.1 Conceito de patrimônio É o
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quantidade de renda auferida: há q
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a) Imposto de Renda Pessoa Física
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previdência privada aberta; b) que
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oportunidade (REsp 1.138.695/SC, re
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os países adiante enumerados: Chin
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constituído fundo de aposentadoria
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caixa é o que melhor afere a possi
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URBANO. A fixação desse critério
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______. Progressividade e capacidad
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CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de
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2000. ______. In: MARTINS, Ives Gan
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GRAU, Eros Roberto. Empresas estata
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MARQUES, Carlos Roberto. Contornos
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NOGUEIRA, Ruy Barbosa. Curso de dir
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Legislativa, Brasília, ano 41, n.
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APÊNDICE LINHA DO TEMPO A Linha do
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53 NOGUEIRA, Ruy Barbosa. Direito t
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1 V. CARRAZZA, Roque Antonio. Curso
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2001, p. 38. 49 TORRES, Ricardo Lob
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1 V. VELLOSO, Carlos Mário da Silv
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1 V. GOLDSCHIMIDT, Fabio Brun. O pr
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1 HARADA, Kiyoshi. Direito financei
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1 CARVALHO, Paulo de Barros. Curso
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1 TORRES, Ricardo Lobo. Tratado de
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1 CARRAZZA, Roque Antonio. Curso de
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1 NOGUEIRA, Ruy Barbosa. Curso de d
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1 LACOMBE, Américo Masset Lourenç
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52 ATALIBA, Geraldo. Hipótese de i
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38 Idem. 39 V. COÊLHO, Sacha Calmo
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1 NOGUEIRA, Ruy Barbosa. Curso de d
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1 AMARO, Luciano. Direito tributár
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1 CASSONE, Vitório. Direito tribut
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26 FARIA, Luiz Alberto Gurgel; FREI
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el. Min. Luiz Fux, 1ª T., j. em 1
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1 AMARO, Luciano. Direito tributár
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1 CARVALHO, Paulo de Barros. Curso
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Direito Tributário, São Paulo: Di
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Manual de Direito Tributario 8a Ed. Eduardo Sabbag 2016.pdf

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